Limperg, Theodore Jr. (1879–1961) - Nascido em Amsterdã, Países Baixos, em 19 de dezembro de 1879, Theodore Limperg Jr. frequentou a Commercial High School — uma formação típica para estudantes que pretendiam trabalhar ou iniciar uma carreira em negócios privados ou corporativos — e se formou em 1897. Em seguida, começou a estudar para o exame nacional de contabilidade avançada, obtendo o certificado que o qualificava para lecionar contabilidade e disciplinas afins no ensino médio.
É notável que Limperg nunca se matriculou como estudante universitário em contabilidade e nunca obteve um diploma de nível superior. No início do século XX, não havia cursos de administração de empresas nas universidades holandesas. O rápido progresso e os feitos impressionantes desse jovem contador foram resultado de seu profundo interesse pela profissão contábil e de sua forte dedicação ao desenvolvimento de uma teoria de economia e administração empresarial. Sua ausência de formação superior foi mais do que compensada por uma vontade de ferro, que o manteve em um rigoroso cronograma de estudos autodidatas até o fim da vida.
Em 1901, três anos antes de ser aprovado no exame de contador público e ser admitido no Netherlands Institute of Accountants, Limperg tornou-se sócio da Volmer and Co., uma sociedade de contadores públicos certificados em Amsterdã. Naquele momento (janeiro de 1901), ele acabava de completar 21 anos. Apenas dois anos depois, o nome da sociedade foi alterado para incluir o seu (passando a se chamar Nijst, Bianchi and Limperg), embora apenas Jules Nijst tivesse autorização para assinar pela empresa. Somente em 1904 os co-sócios de Nijst seriam admitidos no Instituto de Contadores. Após a saída de Nijst da sociedade, em 1905, a firma continuou operando como Bianchi and Limperg. Posteriormente, Limperg atuou como sócio na firma Th. and L. Limperg.
Nesse meio tempo, Limperg também se tornou ativo em outros campos. Em 1903, foi lançado um novo periódico profissional para contadores holandeses, Accountancy, do qual Limperg foi um dos fundadores e membro da equipe editorial. Pouco tempo depois, tornou-se editor-chefe, cargo que ocupou por 20 anos. Sob sua liderança, o periódico tornou-se uma força importante no desenvolvimento da profissão contábil e do Netherlands Institute of Accounting. Sua contribuição para o sucesso da revista era facilmente reconhecida pelos artigos inovadores e acadêmicos que publicava, com ou sem sua assinatura. Em 1924, o nome do periódico foi alterado para Monthly Journal of Accountancy and Business Administration, e atualmente é publicado como Monthly Journal of Accountancy and Business Economics.
Surgiram conflitos com a “velha guarda” do Netherlands Institute of Accounting, especialmente sobre o desenvolvimento da contabilidade e a regulamentação da profissão. Limperg era paciente ao discutir propostas inovadoras, mas tinha uma forte inclinação para fazer prevalecer suas ideias e, quando princípios estavam em jogo, recusava-se firmemente a ceder. Em 1906, sua decisão de publicar uma carta desconfortável ao editor resultou na revogação de sua associação ao Instituto. Contudo, no mesmo dia, Limperg e cerca de 20 apoiadores fundaram sua própria organização, a Netherlands Accountants Association, que se tornaria uma força poderosa no desenvolvimento da contabilidade na Holanda. Esse novo grupo organizou um programa educacional e uma comissão de exames (presidida por Limperg) para candidatos ao título profissional.
Em 1918, o instituto e a associação concordaram em se fundir, e a associação de Limperg foi restabelecida. Ele tornou-se presidente da comissão de exames. Todos os reconhecimentos lhe foram concedidos, e a comunidade contábil holandesa finalmente reconheceu sua grandeza.
O forte apoio de Limperg ao ensino da contabilidade e da economia empresarial no ensino superior contribuiu para a criação do Departamento de Economia e Administração de Empresas da Universidade de Amsterdã. Em 1922, Limperg assumiu o cargo de professor, lecionando tanto para alunos de graduação quanto de pós-graduação. Contabilidade, economia empresarial e administração eram estudadas dentro de uma estrutura abrangente de economia social e empresarial. Para ele, essencialmente, os conceitos e as leis de todas essas áreas eram idênticos, e sua análise científica deveria recorrer, quando apropriado, a métodos dedutivos. Essas ideias contrastavam fortemente com as visões pragmáticas da maioria dos contadores da época, especialmente dos professores da Business Academy de Roterdã.
A oposição de Limperg ao nominalismo e à doutrina do custo histórico tornou-se amplamente reconhecida. À medida que os principais debatedores sobre metodologia e questões específicas da teoria e prática contábil começaram a ser identificados como membros das "escolas" de Amsterdã e Roterdã, o antagonismo se intensificou. No entanto, após a Segunda Guerra Mundial e a morte de Limperg, grande parte da controvérsia sobre essas questões fundamentais desapareceu.
O famoso postulado da continuidade de Limperg e sua teoria do valor de reposição tornaram-se temas centrais na literatura contábil teórica e prática holandesa, especialmente depois que a gigante N.V. Philips Industries adotou os princípios de avaliação por valor de reposição em sua contabilidade gerencial e financeira. Ainda assim, no setor empresarial holandês, o conceito de valor de reposição nunca teve ampla adoção.
Em 1947, a Netherlands School of Economics (atualmente Erasmus University) concedeu a Limperg o título de doutor honoris causa. Ele se aposentou da universidade em 1949, mas permaneceu ativo como presidente do Conseil International de l'Organisation Scientifique (CIOS) e como membro do conselho consultivo do Netherlands Institute of Efficiency (NIVE). Faleceu em 5 de dezembro de 1961.
Ao lado dos escritos de Fritz Schmidt e Eugen Schmalenbach, dois dos mais importantes estudiosos da Alemanha, a obra de Limperg marcou o fim da predominância dos conceitos nominalistas entre os principais teóricos da contabilidade. A escola nominalista havia sustentado, por muitos anos, que os dados contábeis deveriam ser expressos em unidades monetárias, mensurando as transações no momento de sua origem; assim, a manutenção do investimento original em termos de unidades monetárias registradas era a base aceita para a apuração do resultado. O desenvolvimento da teoria contábil moderna na Europa e em outras partes do mundo exigiu o trabalho sofisticado de estudiosos talentosos e dedicados para expandir e aprimorar os legados de Limperg e seus contemporâneos — e os holandeses cumpriram bem seu papel.
Não está claro por que Limperg nunca escreveu um livro. Seus numerosos artigos e apresentações abordam uma diversidade de tópicos; sua escrita é sempre rigorosa e criteriosa, refletindo sua extrema atenção aos detalhes e à precisão, além de ser frequentemente inovadora e, por vezes, controversa. A “grande teoria limpergiana”, desenvolvida entre 1922 e 1929, constitui uma estrutura fechada e rigorosa, na qual organização interna e externa, contabilidade, finanças, auditoria e relações trabalhistas eram posicionadas como campos especializados, de acordo com sua função. Esse material foi apresentado a seus alunos por meio de aulas cuidadosamente elaboradas, frequentemente inovadoras e controversas. O Limperg Instituut, em Amsterdã, patrocinou a publicação de notas de aula e materiais correlatos sob o título Bedrijfseconomie, Verzameld Werk. Uma edição revisada foi publicada (em parte) em 1976.
Após sua morte, seus seguidores continuaram aperfeiçoando e desenvolvendo sua teoria. Várias premissas e conclusões foram questionadas, e algumas acabaram abandonadas. No entanto, a estrutura básica sobreviveu, e o grande valor da contribuição de Limperg para a metodologia e os princípios da contabilidade é amplamente reconhecido.
A. van Seventer - The History of Accounting
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