Grandes nomes da história mundial da contabilidade: Stephens

Stephens, Hustcraft - Durante o século XVIII, alguns autores de livros didáticos perceberam as limitações do ensino da escrituração contábil baseado em regras memorizadas e tentaram, em vez disso, ensinar a lógica dos procedimentos contábeis. Seus raciocínios sobre a natureza fundamental da contabilidade por partidas dobradas marcaram o início da teoria contábil. Era uma teoria centrada no propósito da empresa, na natureza do capital e, especialmente, no significado das contas para o proprietário do negócio.

O contador inglês Hustcraft Stephens iniciou sua obra Italian Book-Keeping Reduced into an Art (1735) distinguindo entre o capital total de um proprietário e os ativos individuais que o compunham. Stephens acreditava que o objetivo da escrituração era descobrir a “condição e extensão atual do patrimônio de um homem”. Ele foi um dos primeiros a descartar os métodos tradicionais de ensino, determinado a “não oferecer regras antes de demonstrar que elas eram consequências de conclusões claramente derivadas de princípios autoevidentes”.

Desviando a atenção do diário para o razão, Stephens explicou como registrar ativos, passivos e participações no patrimônio sem a necessidade de memorizar todos os lançamentos possíveis ou repetir exercícios com débitos e créditos. Tratando as contas do razão como dispositivos de ordenação estatística, ele classificou as transações em três categorias, dependendo de afetarem apenas ativos, apenas passivos ou ambos. Essa abordagem abstrata ao ensino contábil foi uma ruptura completa com as explicações habituais baseadas na personificação das contas.

Embora o livro de Stephens tenha tido pouca influência direta sobre os defensores posteriores da teoria proprietária, seu método de ensino, ao se libertar da aprendizagem mecânica, estava cem anos à frente de seu tempo.

Michael Chatfield - The History of Accounting